24 września 2026 r. do Sejmu wpłynął rządowy projekt ustawy UD116, przewidujący zmiany w PIT, CIT i ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Obejmuje on również zmiany w podatku od przerzuconych dochodów. Proponowane rozwiązania mogą rozszerzyć zakres zastosowania tego podatku. W efekcie mogą objąć spółki, które dotychczas nie były nim objęte.
Podatek od przerzuconych dochodów wynosi 19%. Obowiązek jego zapłaty powstaje tylko wtedy, gdy łącznie spełnione są wszystkie warunki określone w art. 24aa ustawy o CIT. Projekt UD116 przewiduje zmianę części przesłanek, od których zależy powstanie obowiązku podatkowego.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze założenia proponowanych zmian w art. 24aa ust. 2 ustawy o CIT.
Warunek 50% ma zniknąć
Istotną zmianą jest usunięcie warunku, zgodnie z którym zagraniczny podmiot powiązany musi uzyskiwać co najmniej 50% przychodów z płatności od podatnika oraz innych polskich spółek powiązanych.
Usunięcie tego warunku może rozszerzyć zakres zastosowania podatku od przerzuconych dochodów. Sam fakt, że płatności z Polski nie stanowią istotnej części przychodów zagranicznego odbiorcy, nie będzie już wystarczający do wyłączenia obowiązku podatkowego.
Kalkulacja limitu 3% w PGK
Jednym z warunków jest, aby koszty pasywne wskazane w art. 24aa ust. 3 ustawy o CIT (m.in. koszty usług niematerialnych, opłat licencyjnych i finansowania dłużnego) stanowiły co najmniej 3% wszystkich kosztów uzyskania przychodów podatnika.
Projekt zakłada, że w przypadku podatkowych grup kapitałowych koszty uznawane za przerzucone dochody będą ustalane odrębnie dla każdej spółki, a nie na poziomie PGK. Jednocześnie limit 3% będzie weryfikowany dla całej podatkowej grupy kapitałowej.
Sposób kalkulacji limitu 3%
Przy ocenie, czy suma określonych kosztów stanowi co najmniej 3% kosztów uzyskania przychodów podatnika, uwzględniane mają być również koszty rozliczane w roku podatkowym jako odpisy amortyzacyjne lub odpisy umorzeniowe od wartości początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Dlaczego część spółek dotychczas nie płaciła podatku od przerzuconych dochodów?
Aby powstał obowiązek zapłaty podatku od przerzuconych dochodów, konieczne jest spełnienie wszystkich ustawowych warunków. Jak wskazywano w toku konsultacji, w praktyce istotne znaczenie miał próg 50% – jego niespełnienie mogło wyłączyć obowiązek podatkowy, ponieważ płatności z Polski stanowiły zbyt małą część przychodów zagranicznego odbiorcy.
Co zmiany oznaczają dla firm?
Więcej spółek może zapłacić podatek. Ponownej analizy wymagają zwłaszcza rozliczenia, przy których brak podatku wynikał z niespełnienia warunku 50% albo w kalkulacji progu 3% pomijano odpowiednie koszty rozliczane w amortyzacji.
Kiedy zmiany mają wejść w życie?
Planowany termin wejścia zmian w życie to 1 stycznia 2027 r. Na tym etapie projekt może jeszcze ulec zmianie.
Źródło: Projekt UD116